《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》 記者 孫庭陽 | 北京報(bào)道

監(jiān)管層嚴(yán)厲打擊行業(yè)亂象重拳不斷。

據(jù)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者不完全統(tǒng)計(jì)，今年前9個(gè)月內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)綜合排名前20的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中16家事務(wù)所或所內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，被財(cái)政部或證監(jiān)會(huì)行政處罰，蘇亞金誠(chéng)和普華永道等4家被嚴(yán)厲處罰“暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月”。

4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處以“極刑”

雖然被頂格處罰的普華永道受到了極大關(guān)注，但實(shí)際上，監(jiān)管重罰的不止普華永道一家。

今年前9個(gè)月，蘇亞金誠(chéng)、普華永道、天職國(guó)際和大華這4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被處以“暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月”的嚴(yán)厲處罰，其中兩家是今年9月份收到的罰單。

此前，證監(jiān)會(huì)披露2023年執(zhí)法情況綜述時(shí)稱，在依法適用“財(cái)產(chǎn)罰”之外，用足用好法律賦權(quán)，探索適用“資格罰”。如對(duì)中天華茂會(huì)計(jì)師事務(wù)所在東方網(wǎng)力年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)行為，沒收業(yè)務(wù)收入并處以5倍罰款，暫停其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

今年9月下旬，證監(jiān)會(huì)行政處罰蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。證監(jiān)會(huì)查明，宏圖高科（600122.SH）2017年至2021年年度報(bào)告存在虛假記載。

蘇亞金誠(chéng)為宏圖高科同期財(cái)報(bào)提供審計(jì)服務(wù)，對(duì)該公司2017年財(cái)報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，對(duì)該公司2019年和2020年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

對(duì)此，證監(jiān)會(huì)認(rèn)定，蘇亞金誠(chéng)及相關(guān)人員沒有勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告有虛假記載。證監(jiān)會(huì)沒收蘇亞金誠(chéng)涉案業(yè)務(wù)收入，并處5倍罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月。

截至目前，蘇亞金誠(chéng)是今年第4家被處以“暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月”處罰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《2022年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息》顯示，依據(jù)業(yè)務(wù)收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師數(shù)量等指標(biāo)作綜合評(píng)分后，蘇亞金誠(chéng)在前100家事務(wù)所中排名第18。Wind數(shù)據(jù)顯示，蘇亞金誠(chéng)為37家上市公司的2023年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)。

對(duì)于以資本市場(chǎng)審計(jì)為主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的處罰堪稱“極刑”。

今年9月中旬，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道作出行政處罰。因該所涉及恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)，財(cái)政部對(duì)普華永道廣州分所給予撤銷的頂格資格罰，對(duì)普華永道給予暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)6個(gè)月的嚴(yán)厲處罰，并處沒收涉案收入及罰款。

證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道的處罰是，沒收普華永道涉案期間的業(yè)務(wù)收入并處以頂格罰款，鑒于財(cái)政部已對(duì)此所作出暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，證監(jiān)會(huì)不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)對(duì)普華永道罰款共計(jì)4.41億元。

公開資料顯示，普華永道2022年綜合評(píng)分排名第一，為108家上市公司的2023年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)。

這4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，天職國(guó)際比上述兩所早一個(gè)月收到證監(jiān)會(huì)的罰單。

處罰原因是2015年至2019年，奇信股份(已退市）在其年度報(bào)告信息披露中違法違規(guī)。而天職國(guó)際審計(jì)奇信股份同期財(cái)報(bào)，都出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。這些審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。天職國(guó)際還偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿。證監(jiān)會(huì)沒收該所涉案所得并處以5倍罰款，另處以500萬元罰款，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

據(jù)公開資料，天職國(guó)際2022年綜合評(píng)分排名第10，為263家上市公司2023年財(cái)報(bào)提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)。

今年5月，江蘇證監(jiān)局行政處罰大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所。江蘇證監(jiān)局認(rèn)為，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所2017—2022年長(zhǎng)達(dá)6年為金通靈提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，所出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。江蘇證監(jiān)局沒收該所涉案業(yè)務(wù)收入并處以5倍罰款，暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

公開資料顯示，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所2022年綜合排名第11，為435家上市公司2023年財(cái)報(bào)提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)。

嚴(yán)監(jiān)管、零容忍、常態(tài)化、全覆蓋

除了上述4家，2022年綜合排名前20的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，還有12家均在今年前9個(gè)月內(nèi)受到監(jiān)管層行政處罰。

在2023年6月初，財(cái)政部發(fā)布當(dāng)年會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單，檢查41家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和15家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。其中包括安永華明和德勤華永這兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

財(cái)政部組織檢查發(fā)現(xiàn)，大家人壽2021年度投資的遠(yuǎn)洋集團(tuán)(03377.HK)H股股票賬面少計(jì)大額資產(chǎn)減值損失。安永華明審計(jì)大家人壽同期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有保持職業(yè)懷疑，存在職業(yè)判斷錯(cuò)誤。財(cái)政部給予該所兩位負(fù)有審計(jì)責(zé)任的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師以警告的行政處罰。

在此次財(cái)政部檢查中，檢查組檢查德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量時(shí)，也發(fā)現(xiàn)了問題并給予行政處罰，具體情況如下：

德勤華永審計(jì)安吉汽車租賃有限公司2021年度和2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)新車銷售收入執(zhí)行控制測(cè)試流于形式、未實(shí)質(zhì)執(zhí)行，審計(jì)工作底稿存在不實(shí)記載。例如，安吉汽車租賃有限公司實(shí)際沒有編制年末出庫(kù)車輛驗(yàn)收復(fù)核表。德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于年末出庫(kù)車輛驗(yàn)收復(fù)核表執(zhí)行控制測(cè)試，得出了“驗(yàn)收單日期與報(bào)告一致”的不實(shí)結(jié)論。財(cái)政部對(duì)此所3位負(fù)有審計(jì)責(zé)任的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予警告的行政處罰。

據(jù)公開資料，安永華明綜合評(píng)分排名第二，為137家上市公司2023年財(cái)報(bào)提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)。德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合排名第四。

除了上述兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被罰，財(cái)政部今年行政處罰的還包括天健、容誠(chéng)、信永中和等會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

今年3月，財(cái)政部發(fā)布2023年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告。2023年，財(cái)政部組織各地財(cái)政廳（局）對(duì)覆蓋面超過全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所總量的20%開展檢查，對(duì)197家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、509名注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出行政處罰，同比分別增長(zhǎng)13.22%、21.77%。

對(duì)此，財(cái)政部表示將堅(jiān)持嚴(yán)監(jiān)管、零容忍、常態(tài)化、全覆蓋，持續(xù)加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督檢查和處理處罰力度，嚴(yán)厲打擊行業(yè)亂象，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序。??

證監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人今年9月就普華永道行政處罰案件答記者問時(shí)表示，希望廣大中介機(jī)構(gòu)引以為戒，確保制作出具文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，不負(fù)眾托，真正擔(dān)負(fù)起證券市場(chǎng)“看門人”職責(zé)。